财务与会计学术论坛第八期

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题 目: 行业专门化、客户议价能力与审计定价 ——一项基于波特竞争战略理论的实证研究 演讲者: 韩洪灵 厦门大学管理学院会计系 时 间: 2006年4月21日(星期五)3:00—4:30 PM 地 点: 嘉庚二513 参加者: 对会计研究有兴趣的广大师生 报告论文摘要: 会计师事务所的行业专门化可以被视为一种相对于非行业专家审计师的可持续的竞争优势。按照波特(1985)关于企业竞争战略的分析框架,行业专门化的审计师会以目标集聚为基本战略,基于其差异化的能力在大客户市场上实施差异化的具体战略,而基于其规模经济优势对小客户市场实施成本领先的具体战略。与此同时,事务所竞争战略的有效实施会受到审计市场的竞争状况和客户的议价能力的影响。为此,本文基于波特的竞争战略理论,对我国审计市场的行业专门化和客户的议价能力对审计定价的联合影响进行了经验检验。我们的经验结果支持行业专门化的发展道路可以成为会计师事务所行之有效的一种竞争策略。 作者简介: 韩洪灵: 厦门大学管理学院会计系博士研究生 陈汉文: 厦门大学管理学院会计系教授